永拓會計師事務所吃警示函 審計黑芝麻存多項違規

中國網財經12月31日訊 據證監會網站消息，廣西證監局發布關于對永拓會計師事務所（特殊普通合伙）、馬重飛、藍元鈞采取出具警示函措施的決定。根據《上市公司現場檢查辦法》（證監會公告〔2010〕12號）、《財政部、證監會關于會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題的通知》（財會〔2012〕2號）等規定，廣西證監局對永拓會計師事務所（特殊普通合伙）、馬重飛、藍元鈞執業的南方黑芝麻集團股份有限公司（以下簡稱：黑芝麻 證券代碼：000716）2018年年報審計項目進行了檢查。經查，廣西證監局發現永拓會計師事務所（特殊普通合伙）、馬重飛、藍元鈞在執業中存在以下問題：

一、對關聯交易審計不到位

2018年度，黑芝麻與關聯方廣西南方農業開發經營有限責任公司（以下簡稱南方農業）存在多筆大額資金往來。永拓會計師事務所（特殊普通合伙）、馬重飛、藍元鈞在審計過程中抽查了黑芝麻與南方農業的部分大額資金往來憑證，但未就其是否屬于關聯方資金往來進行識別，導致未能發現黑芝麻與南方農業之間存在關聯方非經營性資金占用，出具的《關于南方黑芝麻集團股份有限公司控股股東及其他關聯方資金占用情況專項說明》（京永專字〔2019〕第310151號）與實際情況不符。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯方》第四條、第十六條、第十七條的相關規定。

二、未對部分銀行賬戶實施函證程序

未對黑芝麻子公司廣西南方黑芝麻食品股份有限公司平安銀行尾號2202賬戶實施函證程序，且未在底稿中說明不實施函證的理由。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條的規定。

三、對部分應收款項審定結果無充分、適當的審計證據支撐

在未執行其他審計程序的情形下，審定的黑芝麻子公司上海若凱電子商務有限公司對客戶上海寬泛計算機科技有限公司及中商（浙江）商業經營管理有限公司的應收賬款余額與實施函證程序確認的金額不一致。上述審定結果無充分、適當的審計證據支撐，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

四、部分審計底稿記錄錯漏

部分審計底稿中未記錄實施審計程序的執行人員、復核人員及完成審計工作的日期。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十一條的規定。

綜上，永拓會計師事務所（特殊普通合伙）、馬重飛、藍元鈞的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號）第五十二條、第五十三條的相關規定。

根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號）第六十五條的規定，廣西證監局決定對永拓會計師事務所（特殊普通合伙）、馬重飛、藍元鈞采取出具警示函的行政監管措施。

《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十一條：在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。

《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯方》第四條第四條 由于關聯方之間彼此并不獨立，為使財務報表使用者了解關聯方關系及其交易的性質，以及關聯方關系及其交易對財務報表的實際或潛在的影響，適用的會計準則和相關會計制度對關聯方關系及其交易的會計處理和披露進行了規范。

注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對被審計單位未能按照適用的會計準則和相關會計制度的規定進行恰當會計處理和披露關聯方關系及其交易導致的重大錯報風險。

《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯方》第十六條：在實施本準則第十五條規定的審計程序或其他審計程序時，如果識別出被審計單位超出正常經營過程的重大交易，注冊會計師應當向管理層詢問這些交易的性質以及是否涉及關聯方。

《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯方》第十七條：在整個審計過程中，注冊會計師應當與項目組其他成員分享獲取的關聯方的相關信息。

《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條：注冊會計師應當根據具體情況設計和實施恰當的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業務規則、行業執業規范和道德準則發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執行注冊會計師執業準則及相關規定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規和中國證監會的規定，由中國證監會依法采取責令改正、監管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施；應當給予行政處罰的，中國證監會依法處罰。

具體如下：

關于對永拓會計師事務所（特殊普通合伙）、馬重飛、藍元鈞采取出具警示函措施的決定

永拓會計師事務所（特殊普通合伙）、馬重飛、藍元鈞：

根據《上市公司現場檢查辦法》（證監會公告〔2010〕12號）、《財政部、證監會關于會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題的通知》（財會〔2012〕2號）等規定，我局對你們執業的南方黑芝麻集團股份有限公司（以下簡稱黑芝麻）2018年年報審計項目進行了檢查。經查，我局發現你們在執業中存在以下問題：

一、對關聯交易審計不到位

2018年度，黑芝麻與關聯方廣西南方農業開發經營有限責任公司（以下簡稱南方農業）存在多筆大額資金往來。你們在審計過程中抽查了黑芝麻與南方農業的部分大額資金往來憑證，但未就其是否屬于關聯方資金往來進行識別，導致未能發現黑芝麻與南方農業之間存在關聯方非經營性資金占用，出具的《關于南方黑芝麻集團股份有限公司控股股東及其他關聯方資金占用情況專項說明》（京永專字〔2019〕第310151號）與實際情況不符。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯方》第四條、第十六條、第十七條的相關規定。

二、未對部分銀行賬戶實施函證程序

未對黑芝麻子公司廣西南方黑芝麻食品股份有限公司平安銀行尾號2202賬戶實施函證程序，且未在底稿中說明不實施函證的理由。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條的規定。

三、對部分應收款項審定結果無充分、適當的審計證據支撐

在未執行其他審計程序的情形下，審定的黑芝麻子公司上海若凱電子商務有限公司對客戶上海寬泛計算機科技有限公司及中商（浙江）商業經營管理有限公司的應收賬款余額與實施函證程序確認的金額不一致。上述審定結果無充分、適當的審計證據支撐，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

四、部分審計底稿記錄錯漏

部分審計底稿中未記錄實施審計程序的執行人員、復核人員及完成審計工作的日期。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十一條的規定。

綜上，你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號）第五十二條、第五十三條的相關規定。

根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號）第六十五條的規定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師審計準則規范執業行為，同時要進一步加強內部管理，建立健全質量控制制度，勤勉盡責履行審計工作義務，確保審計質量。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

廣西證監局

2019年12月9日